营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定（营业税改征增值税政策业务问答之五）_增值税_营业税_抵扣

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1、按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

2、抵减当期应缴纳的增值税时借记“应交税费——应交增值税（减征或已交税额）”5000元，贷记“营业外收入”5000元。

3、金税盘和航天信息维护费增值税是可以全额抵扣的。分录做借应交税费应交增值税免抵税额贷方冲减管理费用。

4、增值税发票可以分为增值税专用发票、增值税普通发票、二手车统一销售发票、机动车统一销售发票四类。开支与企业的经营管理活动有关的增值税普通发票，只要真实合法，是可以作为成本抵扣企业所得税的。

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定（营业税改征增值税政策业务问答之五）

营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

营业税改征增值税在上海试点之初，按照试点方案有关税收收入归属安排，试点期间应保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后，收入仍归属试点地区，税款分别入库。

现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定下列项目免征增值税(一)个人转让著作权。(二)残疾人个人提供应税服务。(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。

自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

1、营改增后增值税会计处理：小规模纳税人增值税小规模纳税人实行简易征收办法，也就是按3%征收率计算缴纳增值税并且不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人的增值税核算只需设置“应交税费—应交增值税”科目。

2、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“营改增”一般纳税人应当注意以下八种特殊情形的增值税会计处理：不动产进项税抵扣的会计处理。

3、因此，“营改增”补贴要计入收入总额，计算缴纳所得税。

4、增设4个二级科目应交税费二级科目增置了“预缴增值税”、 “待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”。

5、(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

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